26 思路就是出路——学财经就要脑子活(3/4)
“嗯，幸好你没问我怎么做假账！”蔡老师很风趣地回答，“合理避税就是在法律允许的情况下，以合法的手段和方式来达到纳税人减少缴纳税款的经济行为。这个定义的关键是纳税人在税法许可的范围内，通过不违法的手段对经营活动和财务活动精心安排，尽量满足税法条文所规定的条件，以达到减轻税收负担的目的。当然，避税也不排除利用税法上的某些漏洞或含糊之处的方式来安排自己的经济活动，以减少自己所承担的纳税数额。
虽然避税行为可能被认为是不道德的，但避税所使用的方式是合法的，而且不具有欺诈性质。避税是对已有税法不完善及其特有缺陷所作的显示说明，它说明了现有税法的不健全特征。税务机关对此采取相应措施，对现有税法进行修改和纠正。所以，通过对避税问题的研究，可以进一步完善国家税收制度，有助于社会经济的进步和发展。”
“有什么前提条件吗？”学生继续问道。
“当然，企业合理避税的前提条件是：依法纳税，依法尽其义务，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其细则和具体税种的法规条例，按时足额缴纳税款。只有在这个基础上，才能进行合理避税，才能视合理避税为企业的权利，才能受到法律和社会的认可和保护。合理避税不同于偷税、逃税，它不是对法律的违背和践踏，而是以尊重税法、遵守税法为前提，以对法律和税收的详尽理解、分析和研究为基础，是对现有税法不完善及其特有的缺陷的发现和利用。”
“合理避税有什么技巧？”一个戴眼镜的中年男人发问了，看样子是在企业里从事会计工作的人员，提的问题很实在。
“避税的种类按其特征和内容分为国内避税、国际避税和税负转移三种形式。从实用角度来看，国内避税就是指企业通过各种方法、途径和手段避开国内纳税义务。有些企业直接把自己包装成‘洋’企业，因为我国对外商投资企业实行税收倾斜政策，因此由内资企业向中外合资、合作经营企业等经营模式过渡，不失为一种获取更多减税、免税或缓税机会的好办法。还有一些公司会利用‘避税绿洲’。凡是在经济特区、沿海经济开发区、经济特区和经济技术开发区所在城市的老市区以及国家认定的高新技术产业区、保税区设立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业，都可享受较大程度的税收优惠。第三种就是经营特殊行业。”
“能举几个例子吗？”眼镜男很好奇地问。
“据我了解，托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务、婚姻介绍、殡葬服务，医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务，这些都是免缴营业税的。”
“我们企业不在这几个范围内，应该如何考虑合理避税问题呢？”
蔡老师做了如下解答：
第一，做“管理费用”的文章
企业可提高坏账准备的提取比率，坏账准备金是要进管理费用的，这样就减少了当年的利润，就可以少交所得税。
企业可以尽量缩短折旧年限，这样折旧金额增加，利润减少，所得税就交得少了。另外，采用的折旧方法不同，计提的折旧额相差很大，最终也会影响到所得税额。
第二，用而不“费”
中小企业私营业主应考虑到如何对经营中所耗水、电、燃料费等进行分摊，家人生活费用、交通费用及各类杂支是否列入产品成本。
当今的企业界，这种做法被频繁运用。他们将自己买房子和车子的支出，甚至子女入托上学的费用都列支在公司经营项目。这样处理并不为国家政策所允许，虽然此方法在时下的企业界并不鲜见，但我们在此并不提倡。
第三，合理提高职工福利
中小企业私营业主在生产经营过程中，可考虑在不超过计税工资的范畴内适当提高员工工资，为员工办理医疗保险，建立职工养老基金、失业保险基金和职工教育基金等统筹基金，进行企业财产保险和运输保险等。这些费用可以在成本中列支，同时也能够帮助私营业主调动员工积极性，减少税负，降低经营风险和福利负担。企业能以较低的成本支出赢得良好的综合效益。
第四，做足“销售结算”的文章
选择不同的销售结算方式，推迟收入确认的时间。企业应当根据自己的实际情况，尽可能延迟收入确认的时间。延迟纳税会给企业带来意想不到的节税效果。
“总之，常用的避税方法有很多，但一般不外乎利用国家税收优惠政策、转移定价法、成本计算法、融资法和租赁法。”蔡老师果然宝刀未老，眼镜男佩服得五体投地。
“蔡老师，您好！我在一个福利工厂工作，单位招聘了很多残疾员工，税收有没有优惠政策呢？”坐在角落里的一个女孩子发言道。
“安置‘四残人员’占企业生产人员35%以上的民政福利企业，其经营属于营业税‘服务业’税目范围内广告业除外的业务，免缴营业税。残疾人员个人提供的劳务，比如盲人按摩，也可免缴营业税。”
虽然避税行为可能被认为是不道德的，但避税所使用的方式是合法的，而且不具有欺诈性质。避税是对已有税法不完善及其特有缺陷所作的显示说明，它说明了现有税法的不健全特征。税务机关对此采取相应措施，对现有税法进行修改和纠正。所以，通过对避税问题的研究，可以进一步完善国家税收制度，有助于社会经济的进步和发展。”
“有什么前提条件吗？”学生继续问道。
“当然，企业合理避税的前提条件是：依法纳税，依法尽其义务，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其细则和具体税种的法规条例，按时足额缴纳税款。只有在这个基础上，才能进行合理避税，才能视合理避税为企业的权利，才能受到法律和社会的认可和保护。合理避税不同于偷税、逃税，它不是对法律的违背和践踏，而是以尊重税法、遵守税法为前提，以对法律和税收的详尽理解、分析和研究为基础，是对现有税法不完善及其特有的缺陷的发现和利用。”
“合理避税有什么技巧？”一个戴眼镜的中年男人发问了，看样子是在企业里从事会计工作的人员，提的问题很实在。
“避税的种类按其特征和内容分为国内避税、国际避税和税负转移三种形式。从实用角度来看，国内避税就是指企业通过各种方法、途径和手段避开国内纳税义务。有些企业直接把自己包装成‘洋’企业，因为我国对外商投资企业实行税收倾斜政策，因此由内资企业向中外合资、合作经营企业等经营模式过渡，不失为一种获取更多减税、免税或缓税机会的好办法。还有一些公司会利用‘避税绿洲’。凡是在经济特区、沿海经济开发区、经济特区和经济技术开发区所在城市的老市区以及国家认定的高新技术产业区、保税区设立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业，都可享受较大程度的税收优惠。第三种就是经营特殊行业。”
“能举几个例子吗？”眼镜男很好奇地问。
“据我了解，托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务、婚姻介绍、殡葬服务，医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务，这些都是免缴营业税的。”
“我们企业不在这几个范围内，应该如何考虑合理避税问题呢？”
蔡老师做了如下解答：
第一，做“管理费用”的文章
企业可提高坏账准备的提取比率，坏账准备金是要进管理费用的，这样就减少了当年的利润，就可以少交所得税。
企业可以尽量缩短折旧年限，这样折旧金额增加，利润减少，所得税就交得少了。另外，采用的折旧方法不同，计提的折旧额相差很大，最终也会影响到所得税额。
第二，用而不“费”
中小企业私营业主应考虑到如何对经营中所耗水、电、燃料费等进行分摊，家人生活费用、交通费用及各类杂支是否列入产品成本。
当今的企业界，这种做法被频繁运用。他们将自己买房子和车子的支出，甚至子女入托上学的费用都列支在公司经营项目。这样处理并不为国家政策所允许，虽然此方法在时下的企业界并不鲜见，但我们在此并不提倡。
第三，合理提高职工福利
中小企业私营业主在生产经营过程中，可考虑在不超过计税工资的范畴内适当提高员工工资，为员工办理医疗保险，建立职工养老基金、失业保险基金和职工教育基金等统筹基金，进行企业财产保险和运输保险等。这些费用可以在成本中列支，同时也能够帮助私营业主调动员工积极性，减少税负，降低经营风险和福利负担。企业能以较低的成本支出赢得良好的综合效益。
第四，做足“销售结算”的文章
选择不同的销售结算方式，推迟收入确认的时间。企业应当根据自己的实际情况，尽可能延迟收入确认的时间。延迟纳税会给企业带来意想不到的节税效果。
“总之，常用的避税方法有很多，但一般不外乎利用国家税收优惠政策、转移定价法、成本计算法、融资法和租赁法。”蔡老师果然宝刀未老，眼镜男佩服得五体投地。
“蔡老师，您好！我在一个福利工厂工作，单位招聘了很多残疾员工，税收有没有优惠政策呢？”坐在角落里的一个女孩子发言道。
“安置‘四残人员’占企业生产人员35%以上的民政福利企业，其经营属于营业税‘服务业’税目范围内广告业除外的业务，免缴营业税。残疾人员个人提供的劳务，比如盲人按摩，也可免缴营业税。”
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